編者按 法治是國家治理體系和治理能力的重要依托，黨的二十大報告指出要在法治軌道上全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家。稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，在全國兩會召開期間，圍繞如何更好推進(jìn)稅收法治建設(shè)主題，我們邀請來自不同領(lǐng)域的全國人大代表、全國政協(xié)委員發(fā)表見解。
本報記者 盧慧菲
踏著春天的節(jié)拍，2023年全國兩會召開，全國人大代表和全國政協(xié)委員肩負(fù)人民的期待，匯聚一堂，為中國未來的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展擘畫藍(lán)圖。在全面貫徹落實黨的二十大精神開局之年，如何更好推進(jìn)稅收法治建設(shè)？就此，記者采訪了來自不同領(lǐng)域的代表委員。
健全法律法規(guī)，筑牢稅收法治根基
“推進(jìn)稅收法治建設(shè)，首先要有法可依，不斷建立健全稅收法律法規(guī)。這方面，我們國家正步步深入。”全國政協(xié)委員、重慶靜昇律師事務(wù)所主任彭靜說。
彭靜從業(yè)30多年來一直關(guān)注稅收立法進(jìn)程。她表示，稅收在國家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。基于此，2013年11月，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，首次明確提出要“落實稅收法定原則”。之后，稅收立法進(jìn)入“快車道”，環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅等稅種先后通過全國人大立法。目前，我國現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有12個稅種完成立法，其他稅種的立法工作正在積極推進(jìn)。2021年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求“健全稅費法律法規(guī)制度”。她認(rèn)為這會促進(jìn)稅收法律法規(guī)和執(zhí)法制度機(jī)制不斷完善。
全國人大代表、浙江省勞動模范、浙江晨光電纜股份有限公司總工助理韓其芳說，推進(jìn)稅收法治，必須大力推動稅收法律規(guī)范科學(xué)完備統(tǒng)一，建議進(jìn)一步加快稅收法定進(jìn)程，如加快推進(jìn)增值稅和消費稅這兩大稅種立法，同時進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)規(guī)范性文件。他稱贊今年3月1日施行的《浙江省稅費服務(wù)和征管保障辦法》，認(rèn)為該辦法有力推進(jìn)了稅費服務(wù)再升級、精誠共治再深化。
受訪代表委員紛紛對近年來實施的惠民生促發(fā)展稅費優(yōu)惠政策表示贊賞：“一系列減稅降費及退稅緩稅優(yōu)惠政策力度大，僅2022年就超過4.2萬億元，對企業(yè)是有力的支持。”
“我們公司是高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，僅此一項2022年就減稅830萬元，研發(fā)費用加計扣除部分又減稅600萬元。我們公司對未來的發(fā)展充滿信心。”全國人大代表、遼寧五一八內(nèi)燃機(jī)配件有限公司董事長楊彬說，企業(yè)打算將這筆資金投入研發(fā)，建設(shè)一個超大型曲軸項目——大型曲軸鐓鍛生產(chǎn)線。該項目建成后，將填補(bǔ)國內(nèi)生產(chǎn)大型曲軸的空白。
優(yōu)化執(zhí)法方式，善治提升市場主體信心
徒法不能以自行。為促進(jìn)稅收法律法規(guī)正確實施，稅務(wù)部門近年來不斷優(yōu)化執(zhí)法方式，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精準(zhǔn)監(jiān)管，讓執(zhí)法既有力度又有溫度。受訪代表委員對此均有切實感受。
“近年來，稅務(wù)部門不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制，比如2022年重慶稅務(wù)部門依照有關(guān)規(guī)定發(fā)布了12項不予實施行政強(qiáng)制措施清單，彰顯懲教結(jié)合、包容審慎的現(xiàn)代柔性監(jiān)管理念。”全國政協(xié)委員彭靜說，她在工作中注意到，這樣執(zhí)法，寬嚴(yán)相濟(jì)，法理相融，暖人心，效果好，會增進(jìn)征納雙方的相互理解和支持，提高執(zhí)法效率，提升納稅人的稅法遵從意愿。
全國政協(xié)委員、廣東省知聯(lián)會副會長、深圳市鵬信資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司董事長聶竹青表示，法治是最好的營商環(huán)境，近年來，深圳稅務(wù)部門全面推行行政執(zhí)法“三項制度”，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單，對部分特定性質(zhì)的涉稅事項推行說服教育、提示提醒等執(zhí)法方式，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收法律政策、避免稅務(wù)風(fēng)險和糾紛。這種執(zhí)法方式拉近了征納關(guān)系，促進(jìn)了企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，有助于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
全國人大代表楊彬?qū)Χ悇?wù)人員在執(zhí)法過程中使用執(zhí)法記錄儀印象深刻，認(rèn)為這能夠保證稅務(wù)執(zhí)法的透明度，有助于督促稅務(wù)人員規(guī)范執(zhí)法。他對通過說理教育引導(dǎo)納稅人及時糾正非故意輕微違法行為的舉措也十分認(rèn)可，認(rèn)為這給納稅人提供了知錯改錯的機(jī)會，有助于其提高稅法遵從度。
在全國人大代表、內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司總工程師邢界紅看來，稅務(wù)部門“將稅務(wù)風(fēng)險管理與納稅信用等級管理結(jié)合，精準(zhǔn)識別稅收執(zhí)法風(fēng)險，實現(xiàn)無風(fēng)險不打擾、低風(fēng)險重提醒”的做法，可有效提高稅務(wù)執(zhí)法的精確度和稅收監(jiān)管的精準(zhǔn)度。作為通遼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局聘請的特邀監(jiān)督員，邢界紅對該局從多個行業(yè)聘請11名代表擔(dān)任特邀監(jiān)督員，對稅務(wù)部門的辦稅服務(wù)和執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督的做法予以充分肯定，認(rèn)為這顯示了該局追求嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法的決心和勇氣，難能可貴，將取得良好效果。
全國政協(xié)委員、內(nèi)蒙古多蒙德實業(yè)集團(tuán)董事長石磊表示，稅收法治建設(shè)是法治國家、法治政府、法治社會建設(shè)的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。自《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》發(fā)布以來，稅務(wù)部門按照要求不斷創(chuàng)新執(zhí)法方式，運用說服教育等非強(qiáng)制性執(zhí)法方式，受到納稅人繳費人歡迎。同時，稅務(wù)部門依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。他認(rèn)為，這樣執(zhí)法寬嚴(yán)相濟(jì)、過罰相當(dāng)。
結(jié)合實際創(chuàng)新，助力企業(yè)規(guī)范發(fā)展
高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。各地稅務(wù)部門圍繞高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行了諸多探索。
全國政協(xié)委員聶竹青為稅務(wù)部門服務(wù)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)作出的努力點贊。他說，2021年，深圳稅務(wù)部門出臺《港澳涉稅專業(yè)人士在中國（廣東）自由貿(mào)易試驗區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)執(zhí)業(yè)管理暫行辦法》，該政策突破了港澳涉稅專業(yè)人士在前海執(zhí)業(yè)的限制，允許符合條件者設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所。此舉極大激發(fā)了港澳涉稅專業(yè)人士“北上”發(fā)展的熱情。截至目前，已有69名港澳涉稅專業(yè)人士在前海辦理跨境執(zhí)業(yè)登記，7家聯(lián)營稅務(wù)師事務(wù)所完成行政登記并開展業(yè)務(wù)，為粵港澳大灣區(qū)跨境投資提供專業(yè)的涉稅服務(wù)。
全國政協(xié)委員、廣東國鼎律師事務(wù)所主任朱列玉十分關(guān)注廣州市稅務(wù)局與廣州市律師協(xié)會共建的服務(wù)粵港澳大灣區(qū)稅收法治保障協(xié)作中心的發(fā)展。他說，該中心是律師協(xié)會與稅務(wù)部門攜手為“走出去”“引進(jìn)來”企業(yè)提供多元法律服務(wù)的平臺，目前已打造“一站受理、全程服務(wù)”的港澳涉稅人士跨境執(zhí)業(yè)服務(wù)專區(qū)，便利大灣區(qū)間法治協(xié)作、服務(wù)協(xié)作。“作為律師，我將積極對外宣傳有關(guān)稅費政策，及時反饋意見建議和國內(nèi)外稅收法治的先進(jìn)做法，為打造法治化營商環(huán)境貢獻(xiàn)力量。”他對該中心的發(fā)展充滿期待。
全國人大代表、浙江華友鈷業(yè)股份有限公司董事長陳雪華充分肯定稅務(wù)部門建立“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制和推出《稅收遵從合作協(xié)議》管理的舉措。他說，前者可以幫助在“一帶一路”沿線國家和地區(qū)投資企業(yè)解決涉稅爭議爭端、保護(hù)合法權(quán)益，后者可以加強(qiáng)對大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項的指導(dǎo)，幫助其解決深層次稅法適用問題。華友鈷業(yè)作為在“一帶一路”沿線投資的大型企業(yè)，基于稅務(wù)部門的創(chuàng)新舉措，及時解決不少稅收難題。
烏蘭察布市稅務(wù)局成立的公職律師涉稅爭議咨詢調(diào)解中心受到全國政協(xié)委員石磊的關(guān)注。他說，該中心組建以稅務(wù)部門公職律師為主，業(yè)務(wù)骨干、社會律師等為輔助的專業(yè)團(tuán)隊，分級分類為納稅人繳費人提供涉稅爭議咨詢和調(diào)解服務(wù)，可及時響應(yīng)納稅人繳費人的訴求，促進(jìn)稅法得到精確實施。
在2023年“便民辦稅春風(fēng)行動”中，河北省稅務(wù)局在基層辦稅服務(wù)廳全面建立納稅人繳費人權(quán)益保護(hù)中心，由公職律師、法律顧問提前介入涉稅爭議咨詢調(diào)解。獲悉此消息，全國人大代表、齊心律師事務(wù)所主任、“全國法律援助先進(jìn)個人”齊秀敏拍手稱贊，認(rèn)為這有助于將爭議問題解決在萌芽狀態(tài)，體現(xiàn)了稅務(wù)部門“以納稅人繳費人為中心”的服務(wù)理念，也展現(xiàn)出精確執(zhí)法的力度和溫度。
全國人大代表、道明光學(xué)股份有限公司人事專員黃美媚稱贊稅務(wù)部門建立的涉稅合規(guī)輔導(dǎo)機(jī)制。她說，自己見過不少因違規(guī)違法經(jīng)營而倒閉的企業(yè)，認(rèn)識到守法是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的堅實保障，為此2021年在全國兩會上提出推進(jìn)對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營法律監(jiān)督的建議。之后，稅務(wù)部門建立涉稅合規(guī)輔導(dǎo)機(jī)制，督促企業(yè)防范企業(yè)涉稅風(fēng)險。永康市稅務(wù)局積極配合企業(yè)刑事合規(guī)監(jiān)督試點工作，促進(jìn)浙江省首個通過合規(guī)監(jiān)督不予起訴案例落地。該局已被列為稅務(wù)總局涉案企業(yè)稅務(wù)合規(guī)監(jiān)督試點單位，其經(jīng)驗做法已在浙江省稅務(wù)系統(tǒng)推廣。
各環(huán)節(jié)優(yōu)服務(wù)，讓守法尊法用法深入人心
推進(jìn)稅收法治建設(shè)，應(yīng)把服務(wù)貫穿于稅收征管工作各環(huán)節(jié)，通過稅法講解、辦稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示等精細(xì)服務(wù)，讓納稅人學(xué)法知法，進(jìn)而守法尊法用法。
全國人大代表、喀什地區(qū)莎車縣巴格阿瓦提鄉(xiāng)黨委書記逄子劍說，近年來，稅務(wù)部門不斷加大稅法宣傳力度，將有關(guān)法律法規(guī)和稅費優(yōu)惠政策送到田間地頭，幫助涉農(nóng)企業(yè)分析排查涉稅風(fēng)險，鄉(xiāng)里企業(yè)的稅法遵從度越來越高。全鄉(xiāng)注冊企業(yè)已由2家增至73家。
全國政協(xié)委員、武漢回盛生物科技股份有限公司董事長張衛(wèi)元表示，公司總能及時得到稅務(wù)人員的政策輔導(dǎo)，武漢市東西湖區(qū)稅務(wù)局還推行“重大項目護(hù)航員”機(jī)制，在公司上市前后提供政策分析、梳理涉稅風(fēng)險等服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范發(fā)展。
“云稅廳”辦稅、“有意見 碼上辦”“有意見 找所長”……提及納稅服務(wù)，全國政協(xié)委員朱列玉用兩個詞概括：便捷、溫暖。
“每次遇到涉稅難題，我們都能得到稅務(wù)人員細(xì)致輔導(dǎo)，深圳稅務(wù)部門還利用稅收大數(shù)據(jù)算法，自動為我們匹配適用的稅收優(yōu)惠政策，通過電子稅務(wù)局向我們推送紅利賬單，太暖心了。”全國政協(xié)委員聶竹青說，近年來，企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)輕了，“錢袋子”鼓了，稅收普法教育功不可沒。形式多樣的稅收普法，讓稅法知識和守法理念潛移默化中走進(jìn)千家萬戶。
說起辦稅服務(wù)，全國人大代表韓其芳對浙江稅務(wù)部門推出的“稅法云課堂”、征納溝通平臺“稅小蜜”24小時在線咨詢、“云坐席問診”等智能化稅法宣傳咨詢服務(wù)贊不絕口，表示這既便于納稅人及時便捷地了解所需要的稅收法律法規(guī)和稅收政策知識，獲得辦稅指導(dǎo)，高效解決涉稅問題，也有助于納稅人提高辦稅能力，增強(qiáng)對稅收的認(rèn)識，提高稅法遵從度。
“我們公司近年來快速發(fā)展，經(jīng)常遇到涉稅業(yè)務(wù)處理拿不準(zhǔn)的情況，非常需要政策輔導(dǎo)。巴彥淖爾市稅務(wù)部門通過制作Vlog、上門輔導(dǎo)等多種方式給納稅人送稅法，我們公司由此有效地防范了涉稅風(fēng)險。”全國人大代表、內(nèi)蒙古旭一牧業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人張繼新將稅務(wù)部門提供的這些服務(wù)比作“防護(hù)傘”，從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，希望公司參與稅收普法項目中，帶動上下游企業(yè)防范涉稅風(fēng)險。
全國人大代表、國家能源集團(tuán)煤焦化有限責(zé)任公司西來峰焦化廠煉焦二車間黨支部副書記吳英作為稅務(wù)部門的特邀監(jiān)察員和稅收宣傳志愿者，準(zhǔn)備今后在稅收普法方面采取更多行動。
廣拓展深協(xié)作，形成稅收共治大合唱
稅收涉及社會經(jīng)濟(jì)的方方面面，稅收法治離不開共治，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出要深入推進(jìn)精誠共治。各地展開積極探索。
全國政協(xié)委員朱列玉說，廣州市有不少街道社區(qū)成立了社會保險費征繳爭議聯(lián)合處置工作站，這有助于從源頭解決問題。
全國人大代表黃美媚告訴記者，永康市稅務(wù)部門加強(qiáng)與街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大的合作，與人大代表聯(lián)絡(luò)站建立了雙向推送機(jī)制，聚焦解決影響納稅人繳費人切身利益的矛盾問題。
全國人大代表齊秀敏贊揚邢臺市稅務(wù)部門與法院建立的“法稅協(xié)作機(jī)制”，認(rèn)為該機(jī)制可以有效解決企業(yè)破產(chǎn)、司法拍賣等司法領(lǐng)域中的稅收難題，保障稅款應(yīng)收盡收。
全國人大代表、塔城市第六中學(xué)黨支部書記閔曉青說，青少年是國家的未來，加強(qiáng)青少年稅收法治教育意義重大。近年來，塔城地區(qū)稅務(wù)部門在校園稅法宣傳普及方面作了大量積極探索，期待“稅校合作”持續(xù)深入開展，比如針對不同年齡段青少年的特點分類設(shè)置稅法宣傳教育課程，建立宣傳教育機(jī)制，引導(dǎo)青少年樹立稅收法治觀念，做稅收法治建設(shè)的積極參與者，形成“教育一個孩子，影響一個家庭，帶動整個社會”的良好效應(yīng)。
全國人大代表、烏魯木齊海關(guān)所屬阿拉山口海關(guān)技術(shù)中心副主任李蘭對稅務(wù)部門推進(jìn)精確執(zhí)法、優(yōu)化執(zhí)法方式的做法印象深刻，認(rèn)為博爾塔拉蒙古自治州稅務(wù)局對出口企業(yè)按涉稅風(fēng)險高低實行的“無風(fēng)險不打擾、低風(fēng)險預(yù)提醒、中高風(fēng)險嚴(yán)監(jiān)控”、對高信用企業(yè)快退稅等分類管理措施，有效提升了出口退稅管理的精準(zhǔn)度和企業(yè)的稅法遵從度。她談及稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)時提出，高水平服務(wù)對外開放，稅務(wù)與海關(guān)的合作還大有可為，希望稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理等多部門在數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合監(jiān)管等方面加強(qiáng)合作。
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（參與采寫：本報記者 虞立教 李文 任恒君 林建榮 賀艷 陳軍 佟海艷 伍美紅 徐衛(wèi)興，通訊員 郝錦華 楊棟 馮瑞麟 明鑠嵐 周慶然 湯迦惠 范科麗 鄭鳴 李芳 李衷恕 謝曉英）